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土地增值税
一、纳税人
凡有偿转让 国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人 为土地增值税的纳税人。
各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织，以及个体经营者、外商投资企业、外国企业及外国驻华机构，以及外国公民、华侨、港澳同胞等均在土地增值税的纳税义务人范围内。
【例题】土地增值税是对有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。( )
『正确答案』√
『答案解析』本题考查的是土地增值税的纳税人。凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。参见教材P241。
二、征税范围
土地增值税的征税范围包括国有土地、地上建筑物及其他附着物。
转让房地产是指转让 国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权的行为。不包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。
三、课税对象和计税依据
(一)课税对象
课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额 。
(二)计税依据
土地增值税以纳税人转让房地产所取得的土地增值额为计税依据，土地增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额 。
纳税人转让房地产所取得的收入，包括转让房地产的全部价款及相关的经济利益。具体包括货币收入、实物收入和其他收入。
四、税率和应纳税额的计算
土地增值税实行四级超额累进税率 ：
(1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;
(2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%;
(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%;
(4)增值额超过扣除项目金额200%以上部分，税率为60%。
速算公式：
(1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，应纳税额=土地增值额×30%
(2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%，应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%
(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%，应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%
(4)增值额超过扣除项目金额200%以上部分，税率为60%，应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目×35%
来源：建设工程教育网
