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4.6建设项目财务内部控制
4.6.1(掌握)建设项目财务内部控制的目标与原则
(1)财务内部控制的目标
1)财务内部控制的一般目标有六项:
·维护财产物资的完整性,防范差错与舞弊
·保证会计信息的准确性
·保证财务活动的合法性
·保证经营决策的贯彻执行
·保证建设项目的经济性效率性和效果性,提高资金使用效益;
·保证国家法律法规的遵照执行。
2)财务内部控制的具体目标,还可细化为若干具体控制目标。
·建设项目立项合法、合理:
·实施过程符合规范
·工程事项的及时记录:
·正确核算项目成本
·竣工验收、总结评价:
(2)内部控制的原则
·职责分工原则。
·相互牵制原则。
·凭证制度原则。
·核对检查原则。
·健全性原则。
·成本效益原则。
4.6.2(掌握)建设项目财务内部控制的机制
(1)组织控制
·提供建设项目的规划、执行、控制和监督等活动框架,
·界定关键区域的权、责,设立决策与监管的支持机构,
·关键是实行不兼容职务分离,同时也要防止出现权力真空,使每一业务环节都有相应的机构负责。
(2)核算控制
1)每个建设项目都必须单独建账、单独核算;同一个建设项目,不论其建设资金来源性质,原则上必须在同一账户核算和管理;要进行明细分类核算,对所投入的物资和资金等应及时、正确地进行记录。
2)应当制定建设项目业务流程,确保工程项目全过程得到有效控制。
3)应当加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算
(3)制约监督机制
·财务管理在横向关系上,至少要由彼此独立的两个部门或人员办理,使财务的工作接受他人的检查和制约;
·在纵向关系上,至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节,以使下级受上级监督,上级受下级牵制。
·需要分离的职责,主要是:授权、执行、记录、保管、核对。
(4)授权批准机制
4.6.3(掌握)建设项目财务内部控制的主要内容
(1)价款支付控制
1)价款支付依据。符合合同的规定条款和有关规定,按照工程建设进度支付工程价款。
2)价款支付方式。月度预拨,在季度和年度验工计价。
3)会计核算程序。
4)会计的日常控制。财务部门还应及时核对往来账目,避免出现误差
5)工程变更的价款支付。完整的书面文件和其他相关资料。会计人员审核。
6)质量保证金的留取和支付。
7)建设资金实行专款专用。
·单独建立专项资金账户,保证专项资金来龙去脉清晰;
·资金实行专户储存,专款专用,不得挤占和挪用;
·落实建设资金监管责任人。
(2)竣工决算控制
1)竣工清理制度。
2)竣工决算编制制度。
3)决算审计制度。未实施竣工决算审计的工程项目,不得办理竣工验收手续。
4)竣工验收制度。
5)资产移交制度。
6)基建节余资金的控制
建设项目会计管理
4.7建设项目会计管理
4.7.1(熟悉)建设项目会计制度的作用和资金运动特点
(1)建设项目会计制度的含义
·建设项目会计制度是应用于建设单位的一种专业会计制度,是以货币为计量单位,对建设单位的资金及其资金运动进行核算和监督的一种管理规则。
·它适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位,包括当年虽未安排基本建设投资,但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。
·对于符合规定条件,并报主管财政机关审核批准,建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的,不再执行本制度(详见本章4.1.1)。
(2)建设项目会计制度的作用
·正确及时的记录各项基本建设投资的取得、形成、使用和退出情况。
·真实准确地进行成本核算
·通过按期编制和报送的会计报表及相关分析资料,了解和考核建设单位基本建设计划、基本建设财务计划以及基本建设概算和预算执行情况
·利用报表资料进行分析研究,找出项目建设工作中存在的问题和不足,提出改进措施,提高建设单位的管理水平。
(3)建设单位资金运动特点
·建设资金是逐步投入的。
·建设资金运动是短暂的、一次性的。
4.7.2(掌握)建设项目会计核算内容
(1)建设单位资金运动的核算
1)投资的取得。会计核算设置的资金来源科目有:“基建拨款”、“项目资本”、“资本公积”、“企业债券资金”、“基建投资借款”、“上级拨人投资借款”、“上级拨入资金借款”、“其他借款”、“待冲基建支出”、“留成收人”以及结算资金中的应付款项等。
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来源:建设工程教育网