2012年一级建造师重点辅导六

时间：2012-03-21  来源：建设工程网  编辑：  打印

长期借款筹资

（1）长期借款及其分类

长期借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。长期借款种类很多，可以按照不同的角度、标准进行分类。

·按长期借款的用途，分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等。

·按长期借款的贷款机构性质，分为政策性银行贷款、商业银行贷款等。

·按长期借款有无担保，分为信用贷款和抵押贷款。

（2）企业取得长期借款的条件

·独立核算、自负盈亏、有法人资格。

·经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围。

·借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力。

·具有偿还贷款的能力。

·财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经济效益良好。

·在银行设有账户，办理结算。

（3）长期借款的保护性条款

由于长期借款的期限长、风险大，按照国际惯例，银行通常对借款企业提出一些有助于保证贷款按时足额偿还的条件。这些条件写进贷款合同中，形成了合同的保护性条款。保护性条款大致有如下两类：

1）一般性保护条款

一般性保护条款应用于大多数的借款合同，但根据具体情况内容会有所不同。主要包括以下内容：

①对借款企业流动资金保持量的规定；

②对支付现金股利和回购股票的限制；

③对资本支出规模的限制；

④限制其他长期债务等。

2）例行性保护条款

大多数借款合同中也包括例行性保护条款。主要包括以下内容：

①借款企业定期向银行提交财务会计报告；

②不准在正常情况下出售较多资产；

③如期缴纳税金和清偿其他到期债务；

④限制租赁固定资产的规模等。

3）特殊性保护条款

特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条件，其目的在于防止企业发生不利于借款银行的行为。主要包括以下内容：

①贷款专款专用；

②不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；

③要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务；

④规定借款的补偿性余额等。

（4）长期借款的利率

一般情况下，长期借款的利率要高于短期借款的利率。长期借款的利率可以采用固定利率、变动利率和浮动利率三种。

·固定利率

固定利率是以与借款企业风险类似的企业发行债券的利率作为参考，由借贷双方商定的利率。固定利率一经确定，不得随意变更。

·变动利率

变动利率是指由借贷双方协商，规定在长期借款的期限内，利率可以定期（每半年或一年）根据金融市场的行情调整一次。调整后的贷款余额按新利率计息。

·浮动利率

浮动利率是指借贷双方协商同意按资金市场变动情况随时调整的利率。浮动利率通常有最高、最低限，并在借款合同中加以明确。对于借款企业来讲，若预测市场利率将上升，应与银行签订固定利率合同；反之，则应签订浮动利率合同。

（5）长期借款的偿还方式

·到期一次还本付息。

·定期付息、到期一次偿还本金。

·每期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金。

·定期等额偿还本利和。

施工现场临时用电

1、施工现场临时用电工程电源中性点直接接地的220/380V三项四线制低压电力系统，必须使用TN-S接零保护系统；采用三级配电二级漏电保护系统。

2、配电箱、开关箱的电源进线端严禁采用插头和插座做活动连接；

3、隧道、人防工程、高温、有导电灰尘、比较潮湿或灯具距地面高度低于2.5m等场所的照明，电源电压不应大于36V；

4、潮湿和易触及带电体场所的照明，电源电压不得大于24V；

5、特别潮湿场所、导电良好的地面、锅炉及金属容器内的照明，电源电压不得大于12V.

6、室内非埋地明敷主干线距地面高度不得小于2.5m.

7、分配电箱与开关箱的距离不得超过30m；开关箱与设备的距离不宜超过3m.分配电箱与开关箱与用电设备之间的电线不允许有接头。

8、各类用电人员必须通过相关安全教育培训和技术交底，掌握安全用电基本知识和所用设备的性能，考核合格后方可上岗作业。

9、施工现场临时用电设备在5台及以上或设备总容量在50KW及以上者，应编制用电组织设计。

10、对夜间影响飞机或车辆通行的在建工程及机械设备，必须设置醒目的红色信号灯，其电源应设在施工现场总电源开关的前侧，并应设置外电线路停止供电时的应急自备电源。

11、导线长期连续负荷电流应小于导线计算负荷电流。

12、架空线路必须有短路保护。采用熔断器做短路保护时，其熔体额定电流应小于等于明敷绝缘导线长期连续负荷允许载流量的1.5倍。（看297页案例）

13、计算临时用水的数量。临时用水的数量包括：现场施工用水量、施工机械用水量、施工现场生活用水量、生活区生活用水量、消防用数量。

 

施工现场防火

消防器材的配备

1）临时搭建的建筑物区域内每100㎡配备2只10L灭火器；

2）大型临时设施总面积超过1200㎡，应配有消防用的积水桶（池）、黄沙池，且周围不得堆放物品；

3）临时木工间、油漆间、木机具间等，每25㎡配备一只灭火器。油库、危险品库应配备数量与种类合适的灭火器。

4）24m高度以上高层建筑的施工现场，设置高压水泵。

5）乙炔发生器和氧气瓶存放间距不得小于2m，使用时距离不得小于5m.

6）消防栓的间距不大于120m；距拟建房屋不小于5m，不大于25m，距路边不大于2m；

7）灭火器挂在墙上的，其顶面离地面不应大于1.5m，其底面离地面不应小于0.15m.

8）危险物品的距离不得少于10m，危险物品与易燃易爆品的距离不得少于3m.

9）氧气瓶、乙炔发生器等焊割设备上的安全附件应完整有效，否则不准使用。

10）氧气瓶与乙炔瓶工作间距不小于5m，两瓶与明火作业距离不小于10m.建筑工程内禁止氧气瓶、乙炔瓶存放，禁止使用液化石油气“钢瓶”。

11）焊工必须持证上岗；属于一、二、三级动火范围的焊、割作业，未经办理动火审批手续，不准进行焊割。

施工现场平面布置

1、消防车道宽度最小4.5m；

2、安全色分为红、黄、蓝、绿四种颜色，分别表示禁止、警告、指令和提示；

3、不列位置设置明显的安全警示标志：现场入口处，施工其中机械、临时用电设施、脚手架、出入通道口、楼梯口、电梯井口、孔洞口、桥梁口、隧道口、基坑边沿、爆破物、有害气体和液体存放处。

4、施工平面图的设计原则：1）根据施工部署、施工方案、进度计划、区域划分，分阶段进行布置；2）生产区、生活区、办公区相对独立的原则；3）尽可能缩短运距、减少二次搬运、减少占地；4）有利于减少扰民、环境保护和文明施工；5）尽量利用已有设施或先行施工的成品，使临时工程减少；6）充分考虑劳动保护、职业健康、安全与消防。

5、施工现场一般至少考虑设置两个以上大门。

6、场内运输道路的修筑：应按材料和构建运输的需要，沿着仓库和堆场进行布置，使车辆可达使用地点。应有循环干道，满足运输和消防要求。主干道应有排水设施，路面要硬化。主干道宽度单行道不小于3.5m，双车道不小于5.5～6m.木材场两侧应有6m宽通道，端头处应有12×12m回车场，消防车道不小于3.5m，载重车转弯半径不宜小于15m.尽量利用永久性道路或先建好永久性道路的路基。

7、施工现场平面管理依据：施工平面图，法律法规、政策，政府主管部门、建设单位、上级公司等对施工现场的要求。

非流动负债的核算内容

一、非流动负债及其特点

包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。

二、非流动负债核算的内容

长期借款

借款利息的处理上。按照权责发生制原则的要求，长期借款的利息费用等应按期预提计人所购建资产的成本或直接计人当期财务费用。

三、应付债券

一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

债券的票面利率高于银行利率，企业按超过债券票面价值的价格发行，称为溢价发行。

债券的票面利率低于银行利率，企业按低于债券票面价值的价格发行，称为折价发行。

如果债券的票面利率与银行利率一致，债券按票面价格发行，则称之为面值发行。

长期应付款

包括应付融资租入固定资产的租赁费、采用补偿贸易方式下引进国外设备价款等。

专项应付款

专项应付款是指企业接受国家拨人的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他取得的款项。

企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应当核销的部分，冲减专项应付款，其余部分转入资本公积。

四、债务重组

债务重组的定义

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。对于没有发生让步的重组，新的《企业会计标准》不再认定为债务重组。

所谓债权人做出了让步的债务重组是指债权人同意债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。

债务人根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本，属于正常情况下的转换，不能作为债务重组处理。

债务重组的方式

债务重组方式包括：以资产清偿债务，将债务转为资本，修改其他债务条件或这三种方式的组合。

1.以资产清偿债务

以现金清偿债务

债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，计入当期损益。

2.债务转为资本

债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。

债务转为资本的结果是，债务人因此而增加股本，债权人因此而增加长期股权投资。

将债务转为资本的，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股权的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。

3.修改其他债务条件

重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。

流动负债的核算内容

施工企业的流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

一、流动负债的特征

除具备负债的一般特征外，还具有如下特点：

1.流动负债在债权人提出要求时即期偿付，或者在1年或超过1年的一个营业周期内必须履行义务

2.流动负债作为义务，要用企业的流动资产或新的流动负债来清偿。

二、流动负债的分类

按照流动负债产生的原因分类

借贷形成的流动负债，如短期借款

结算过程中产生的流动负债，如应付账款

经营过程中产生的流动负债，如预提费用、应付工资

利润分配产生的流动负债，如应付股利

按照流动负债应付金额是否肯定分类

1.应付金额肯定的流动负债。如应付账款、应付票据、其他应付款

2.应付金额视经营情况而定的流动负债。如应交税金、应付股利

3.应付金额予以估计的流动负债。如产品质量担保债务

应付票据

应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。带息应付票据的面值就是票据的现值，在期末时，对尚未支付的应付票据应计提利息，计入财务费用；不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。

应付账款

预收账款

应付工资

包括工资、奖金、津贴和补贴四部分内容。

应付福利费

应付幅利费是指企业准备用于企业职工福利方面的资金，具体包括：职工的医药费，医护人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。

企业的福利资金主要有两个方面：

费用中提取；用于职工个人的福利基金，是按照职工工资总额的14%提取的，计提福利费的工资总额按规定是要从工资总额中扣除住房补贴部分。

税后净利润中提取；主要用于集体福利设施，在会计核算上将其作为所有者权益。

应交税金

应付股利

应付股利在尚未实际支付给投资者之前，构成了企业的一项流动负债。

其他应付款

包括应付经营租人固定资产和包装物的租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。

其他应交款。包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金。

预提费用

预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提收尾工程费用、租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。

短期银行借款

（1）短期银行借款及其种类

短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的借款。短期银行借款是绝大多数企业短期资金来源中最重要的组成部分。

短期银行借款的种类很多，可以按照不同的角度、标准进行分类。施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保贷款两大类。

1）无担保借款

无担保借款是指企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。按照规定，银行在向企业发放短期贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而决定是否向企业贷款。在贷款条件中往往涉及到以下信用条件：

①信贷额度

信贷额度即贷款限额，是借款企业与银行之间正式或非正式协议规定的允许借款企业向银行借款的最高限额。如果借款企业超过规定限额继续向银行借款，银行则停止办理借款。

②周转信贷协议

周转信贷协议是指银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协议。在协议的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协议，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。

③补偿性余额

补偿性余额是指银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额的一定百分比（通常为10%～20%）计算的最低存款余额。从银行的角度来看，补偿性余额有助于银行降低贷款风险，补偿其可能遭受的损失；但对于借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率，加重了企业的利息负担。

④偿还条件

无论何种借款，一般都会规定还款的期限。短期借款的偿还期限，有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还两种方式。

⑤其他承诺

银行有时还要求企业为取得短期借款而作出其他承诺，如及时提供财务会计报告、保持适当的财务水平（如特定的流动比率）等。如果企业违背所作出的承诺，银行可以要求企业立即偿还全部贷款。

2）担保贷款

担保贷款是指以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款。银行向财务风险较大的企业或对其信誉不甚有把握的企业发放贷款时，要求借款企业提供抵押品进行担保，以减少自己蒙受损失的风险。短期借款的担保品一般包括借款企业的应收账款、应收票据和存货等。

（2）短期银行借款利息的支付方式

·收款法

收款法又称利随本清法，是指在借款到期时一次向银行支付利息的方法。

·贴现法

贴现法是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。在这种方法下，企业可以利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分。

宏观经济政策

宏观经济政策是中央政府调控经济的重要手段，宏观经济政策包括：需求政策、供给管理政策和货币政策。

国民产出是一个国家一定时期内生产的所有最终产品和劳务的总和；

国内生产总值的核算方法：收入法、支出法和部门法。

收入法：GDP=消费（C）+储蓄（S）+纳税（T）

出口＞进口时叫贸易顺差

宏观经济政策的目标是：1 持续均衡的经济增长；2 充分就业；3 物价水平稳定；4 国际收支平衡。

货币政策的中间目标：利率、货币供应量、商业银行准备金。

财政政策是运用政府支出和税收来调整经济。

扩张性财政政策：1降低税收；2增加政府的转移支付；3增加政府支出。

汇率有两种标价方法：

直接标价法：1美元=7.8元人民币

间接标价法：1元人民币=0.128美元

商业信用筹资

（1）商业信用及其形式

商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关系，它是企业之间的一种直接信用关系。商业信用运用广泛，在企业短期资金来源中占有相当大的比重。商业信用的形式主要包括以下内容：

·应付账款

应付账款即赊购商品，是一种最典型、最常见的商业信用形式。在这种方式下，买卖双方发生商品交易，卖方允许买方在购货后一定时期内支付货款的一种方式。

·预收账款

预收账款是指卖方企业在交付货款之前向买方预先收取部分或全部贷款的信用形式。预收账款也是一种典型的商业信用形式。例如施工企业向建设单位、房地产开发企业等发包单位收取的预收备料款和预收工程款等均属于商业信用筹资方式，以缓解资金占用过多的矛盾。

·应付票据

应付票据是指购销双方按照购销合同进行商品交易，因延期付款而签发的，反映债权债务关系的一种信用凭证。根据承兑人的不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据是一种期票，是应付账款的书面证明，对于付款方而言是一种短期融资方式。

·票据贴现

票据贴现是指持票人把未到期的商业票据转让给银行，贴付一定的利息以取得银行资金的一种信用形式。票据贴现是商业信用发展的产物，实为一种银行信用。企业采用票据贴现的形式，一方面可以使购买方融通临时资金，另一方面也可使自身及时得到所需要的资金，是企业一种灵活的筹资方式。

（2）商业信用条件

信用条件是指销货人对付款时间和现金折扣所做的具体规定。信用条件主要有以下几种形式：

·预收账款

预收账款是指企业在销售商品时，如果已知买方的信用欠佳或销售生产周期长、售价高的产品，要求买方在卖方发出货物之前支付货款的情形。在这种信用条件下，销货单位可以得到暂时的资金来源，购货单位则要预先垫支一笔资金。

·延期付款，但不涉及现金折扣

这种方式是指企业购买商品时，卖方允许企业在交易发生后的一定时期内按发票金额支付货款的情形，如“net45”，是指在45天内按发票全额付款。在这种信用条件下，信用期间一般为30～60天，但有些季节性的生产企业可能为其顾客提供更长的信用期间。由于买卖双方存在商业信用，买方可因延期付款而取得资金来源。

·延期付款，但早付款可享受现金折扣

这种方式是指买方若提前付款，卖方可给予一定的现金折扣，如果买方不享受现金折扣，则必须在一定时期内付清账款。如“2／10、1/20、0／30”表示，在信用期间10天内付款可享受2%的折扣，20天内付款可享受1%的折扣，超过20天则全额付款，西方企业在各种信用交易活动中广泛地应用现金折扣这种方式，主要是为了加速账款的收现。现金折扣一般为发票金额的1%～5%.在这种信用条件下，买卖双方存在信用交易。买方若在折扣期内付款，则可获得短期的资金来源，并能得到现金折扣；若放弃现金折扣，则可在稍长时间内占用卖方的资金。

价值工程的概念

价值工程的概念

价值工程（Value Engineering，简称VE）是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术。

价值工程中所述的“价值”是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值，是作为评价事物有效程度的一种尺度提出来的。

这种对比关系可以表示为一个数学公式，如式（1Z101071）

V=F/C （1Z101071）

由此可见，价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。

它具有以下特点：

（1）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。

（2）价值工程的核心，是对产品进行功能分析。

（3）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。

（4）价值工程强调不断改革和创新。

（5）价值工程要求将功能定量化。

（6）价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。

价值工程在建设工程项目中主要应用在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高建设工程项目经济效果的关键环节。

来源：建设工程教育网