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1Z101040 技术方案现金流量表的编制
1.技术方案现金流量表
投资现金流量表反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出。可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。
资本金现金流量表从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案。
投资各方现金流量表分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。
2.技术方案现金流量表的构成要素
对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素。
营业收入是指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入，是现金流量表中现金流入的主体。营业收入=产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务单价)。
投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。
经营成本是工程经济分析中的专用术语，用于技术方案经济效果评价的现金流量分析，作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分。经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。
税金是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维
护建设税和教育费附加等，有些行业还包括土地增值税。税金一般属于财务现金流出。
一、单项选择题
1.技术方案资本金现金流量表的计算基础是(. )。
A.工程资本金 B.技术方案资本金
C.工程投资额 D.技术方案投资额
2.投资现金流量表可反映技术方案在整个计算期内现金的流人和流出，并可考察技术方案融资前的( )。
A.偿债能力 B.抗风险能力
C.生存能力 D.盈利能力
3.用以计算投资各方收益率的投资各方现金流量表的计算基础是( )。
A.投资者的出资额 B.项目资本金
C.投资者经营成本 D.项目投资额
4.属于技术方案资本金现金流量表中现金流出的是( )。
A.建设投资 B.借款本金偿还
C.流动资金 D.调整所得税
5.反映技术方案计算期各年的投资‘、融资及经营活动的现金流人和流出，用于计算盈余资金，分析技术方案的财务生存能力的现金流量表是( )。
A.投资现金流量表 B.投资各方现金流量表
C.资本金现金流量表 D.财务计划现金流量表
6.在现金流量表的构成要素中，经营成本的计算公式是( )。
A.经营成本=总成本费用一折旧费
B.经营成本=总成本费用一折旧费一摊销费
C.经营成本=总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出
D.经营成本一总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出一修理费
7.在现金流量表中，通常以经营成本代替总成本费用列为现金流出，其目的主要是为了( )。
A.减少现金流出 B.避免计算重复
C.增加现金流出 D.避免计算遗漏
8.技术方案建成后，形成的固定资产原值可用于计算( )。
A.摊销费 B.折旧费
C.修理费 D.管理费
9.关于技术方案资本金，下列说法错误的是( )。
A.投资者可享有所有权 B.项目法人承担利息和债务
C.投资者可转让其出资 D.项目法人不承担利息和债务
10.关于技术方案资本金的出资方式，以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过资本金总额的( )。
A。l0% B.20%
C.30% D.35%
11.下列关于修理费的说法，错误的是( )。
A.修理费率一般采用变动值
B.修理费率一般采用固定值
C.修理费=固定资产原值×计提比率(%)
D.修理费=固定资产折旧额×计提比率(%)
12.与资产相关的政府补助，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，记作补贴收人，但不列入( )。
A.投资现金流量表 B.资本金现金流量表
C.投资各方现金流量表 D.财务计划现金流量表
13.某技术方案总投资220万元，业主资本金投入60万元，计算期为20年，建设期为2年。技术方案投资支出在2013年为130万元(其中资本金投入20万元)，2014年为90万元(其中资本金投入40万元)，银行贷款在2013年末累计余额110万元，2014年发生新增银行贷款50万元，以项目业主为考察对象，其2014年的净现金流量是( )。
A.-200万元 B.-40万元
C.120万元 D.140万元
14.在工程经济分析中，经营成本用于分析技术方案经济效果评价的( )。
A.现金流量 B.资本金流量
C.投资效益 D.净收益
15.某企业2013年新实施技术方案年总成本费用为300万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为35万元，摊销费为15万元，利息支出为8万元，则该技术方案年经营成本为( )。
A.197万元 B.220万元
C.242万元 D.250万元
16.某企业已实施技术方案年生产成本为120万元，销售费用、管理费用和财务费用合计为总成本费用的20%，固定资产折旧费为20万元，摊销费为8万元，则该技术方案年经营成本为( )。
A.92万元 B.116万元
C.124万元 D.144万元
17.某技术方案建设期3年，生产期17年。建设投资5500万元，流动资金500万元。建设期第1年初贷款2000万元，年利率9%，贷款期限5年，约定每年复利计息一次，到期一次还本付息，贷款管理费及手续费率0.5%。则该技术方案的总投资为( )。
A.6000万元 B.6672万元
C.6600万元 D.8000万元
18.某技术方案建设投资为1300万元，该技术方案经营期18年，经营期每年总成本费用为300万元，折旧费和摊销费占总成本费用的20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计( )。
A.300万元 Be600万元
C.1080万元 D.1300万元
19.某技术方案年营业收入4000万元，外购原材料费1500万元，工资及福利费500万元，其他营业费率2%、其他管理费率l。。%，修理费率20%，固定资产折旧费为250万元，摊销费为80万元。则该技术方案年经营成本为( )。
A.2000万元 B.2130万元
C.2630万元 De2750万元
20.某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，下列关于维持运营投资的说法错误的是( )。
A.发生维持运营投资时估算的投资费用，在现金流量表中作为现金流出
B.维持运营投资费用参与财务内部收益率等指标的计算
C.维持运营投资费用一般不超过技术方案资本金总额的20%
D.反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析
21.我国从2012年起开始在上海的“1+6”行业率先进行营业税改增值税的试点，在全国范围内全面推行营业税改增值税试点的时间是( )。
A.2012年8月1日 B.2013年8月1日
C.2014年1月1日 D.2014年8月1日
22.根据资源不同资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额，对原油和天然气采用从价定率的方法征税，税率确定为( )。
A.1%～3% B.3%～5%
C.5%～8%D.5%～10%
23.教育费附加是地方收取的专项费用，应按营业税额的一定比例确定。该比例是( )。
A.2% B.3%
Ce5% D.6%
24.某建筑企业年施工承包收入为6000万元，构件加工收入800万元。已知营业税率3%，城市维护建设税率7%，教育费附加率3%，则该企业当年应缴营业税金及附加为( )。
A.198万元 B.234万元
C.236万元 D.240万元
25.对于技术方案现金流量表，在技术方案运营期内，各年的总成本费用构成中关于其他费用的说法错误的是( )。
A.其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用
B.其他费用系指制造费用、管理费用和营业费用中分别扣除工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费以后的其余部分
C.其他费用应计入生产总成本费用的其他所有费用
D.产品出口退税和减免税项目按规定不能抵扣的进项税额不能计入总成本费用的其他费用
【1Z101040答案与解析】
一、单项选择题
*1.B; 2.D; 3. -A; 4.B; 5.D; 6.C; 7.B; *8.B; *9.B; *10.B;11.A; 12.C; *13.B; 14.A; *15.C; *16.A; *17.C; *18.C; *19.C; *20.C; *21.B; *22.D;23.B; *24.A; 25.D
【解析】
1.答案：B
技术方案资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。
4.答案：B
资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。故选项B正确。
8.答案：B
在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。形成的固定资产原值可用于计算折旧费，形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。故选项B正确。
9.答案：B
技术方案资本金(即项目权益资金)是指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务;投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回。
10.答案：B
关于资本金出资，以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额的20%(经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上)
13.答案：B
资本金现金流量表是以技术方案业主所投资本金作为计算基础，考察资本金的获利能力的一种现金流量分析表。本题求资本金财务现金流量表中第二年的净现金流量，该表中建设
期内无现金流人，而现金流出只考虑第二年业主资本金支出40万元，故正确选项为B。
15.答案：C
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出=300-35-15-8=242万元
16.答案：A
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出=120-20-8-0=92万元
17.答案：C
总投资一建设投资十建设期利息十流动资金，其中，建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其他融资费用。其他融资费用是指某些债务融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用。因此，总投资=5500+E2000×(1+0.09)3-2000+2000×0.005)]+500=6600万元。故选项C正确。
18.答案：C
在技术方案投资现金流量表中，建设投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，如再将折旧费和摊销费随总成本费用计入现金流出，就会造成现金流出的重复计算。因此重复计量恰好为折旧费和摊销费的合计，即300×18×20%=1080万元，故正确选项为C 。
19.答案C
经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用，不含折旧费和摊销费。在技术方案评价中，修理费可直接按固定资产折旧额的一定百分数估算，其他营业费用按营业收入的百分数估算，其他管理费用按工资及福利费总额的倍数估算。
即年经营成本=1500+500+250×20%-4000×2%+500×100%=2630万元，故正确选项为C 。
20.答案：C
某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，发生维，持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。同时，也应反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析。而对投资额度没有规定，故错误的说法是C。
21.答案：B
目前我国正在进行营业税改征增值税(简称“营改增”)的改革02012年1月1日，我国在上海的“13-6”行业率先进行营改增试点;2012年8月1日起，国务院将试点由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市及宁波、厦门、深圳3个计划单列市;2013年8月1日起在其余22个省(区、市)全面推行营面推行营改增试点。故选项B正确。
22.答案：D
资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。根据资源才同，资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额。对原油和天然气采用从伤定率的方法征税，税率确定为5%至100A。故选项D正确。
24.答案：A
按照规定，施工承包收入适用营业税，加工构件收入适用增值税，在经济效果分析中，营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加，但不包括增值税。应缴营业税金及附加为：6000×3%+ 6000×3%×(7%+3%)=198万元，故正确选项为A。
来源：建设工程教育网
